«У
меня ЕНВД и УСН». Если Вы можете понять смысл этой фразы, можете обойтись без
прочтения данного материала, в котором мы рассмотрим различные системы (режимы)
налогообложения, предусмотренные российским налоговым законодательством.
При регистрации ИП или ЮЛ «по умолчанию»
выбирается общая система налогообложения (ОСНО), наиболее тяжелая в плане
налогового бремени. На ОСНО предприниматель отдает в казну 13% подоходного
налога для ИП (НДФЛ) и налог на прибыль с организаций – для ЮЛ (до 20%), а
также налог на добавленную стоимость в размере от 10 до 18% (НДС).
Чтобы облегчить свою участь как
налогоплательщика, предприниматель может быть выбрать специальный режим налогообложения.
Если бизнес строится на производстве
сельскохозяйственной продукции и доход от реализации зерна,
овощей, фруктов, мяса, животных, и прочей продукции села составляет не менее
70% от общего дохода, – добро
пожаловать на уплату единого сельскохозяйственного налога, составляющего от 0,3
до 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка угодий.
Выбрать систему налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции могут организации, являющиеся инвесторами
соглашения. Напомним, что соглашение о разделе
продукции – такой договор, по которому Российская
Федерация предоставляет инвестору (ИП, ЮЛ) на возмездной основе и на
определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального
сырья на определенном участке недр, и на ведение связанных с этим работ, а
инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на
свой риск.
Патентную систему могут выбрать только ИП, и только
те, чья деятельность основана на ремонте и пошиве швейных изделий и обуви;
ремонте мебели или жилья и т.д. Предприниматель оплачивает стоимость патента, а
также 6% от возможного годового дохода, установленного для конкретного вида
деятельности в субъекте РФ.
При упрощенной системе налогообложения (УСН,
«упрощенка») бизнесмен оплачивает
единый налог, размер которого вариативен: 6% от дохода или от 5 до 15% от суммы
дохода после вычета расходов. Следует выбирать вариант налогообложения, исходя
из наличия существенных расходов. Если, например, деятельность носит
интеллектуальный характер и расходы незначительны (выполнение дизайн-проектов,
оказание услуг по программированию и т.п.), то выгоднее УСН в варианте 6% от
дохода.
Для
выбора системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (ЕНВД, «вмененка») необходимо, чтобы субъект РФ
установил возможность перехода на ЕНВД для конкретного вида (видов)
деятельности, исходя из перечня НК РФ (гл. 26.3 НК РФ). Величина налога
определяется в таком случае как произведение налоговой ставки (15%), базовой
доходности и физических показателей, определенных также НК РФ. Важно помнить,
что при выборе ЕНВД налог уплачивается в фиксированном размере независимо от
полученных доходов или отсутствия таковых.
Отметим,
что возможно совмещение УСН и ЕНВД или ОСНО и ЕНВД для тех случаев, когда отдельные
виды деятельности подпадают под ЕНВД, а остальные – нет.
| 
